מילוי טופס 161 ד – קיבוע זכויות

קיבוע זכויות.

קיבוע זכויות במס הכנסה הינו תהליך של חלוקת הטבות המס בין משיכת פיצויים בפטור, להיוון כספים חייבים במס בכדי לקבל אותם בפטור, לבין פטור על הקיצבה.

ברגע שביצעתם קיבוע זכויות בפקיד שומה, חרצתם את גורלכם לעניין חלוקת הטבות המס, לכן יש לבצע את תהליך הקיבוע לאחר ניתוח והבנת כל האפשרויות העומדות בפניכם.

כמו כן קיבוע זכויות יש לבצע בעזרתו של יועץ המומחה הן בתחום הפנסיוני והן בתחום המס לפרישה, אחרת יתכן ותפגעו בעתיד על ידי תשלום מס מיותר!

וזאת מכיוון שחובה לנתח את תיק החיסכון הפנסיוני במלואו, ולבדוק האם ישנם פיצויים נוספים ממעסיקים קודמים שלא דווחו למס הכנסה, ו/או כספי קיצבה שברצונכם למשוך בסכום חד פעמי ולא כקיצבה.

חשוב לדעת: ניתן לבצע היוון רק במידה ויש לכם קיצבה מזערית לפחות, 4512 ₪ נכון לשנת 2019, ואז תוכלו להוון בפטור/חייב כל סכום מעל.

ועכשיו לעניין:

קודם כל קיבוע זכויות ניתן לבצע בגיל פרישה בלבד, נשים בגיל 62, גברים בגיל 67.

איך מבצעים: מגישים לפקיד שומה טופס 161 ד + תלוש פנסיה אחרון מכל המקורות.

במידה וישנן גם הכנסות מעבודה, לצרף תלוש שכר.

במידה ומעוניינים להוון חיסכון למטרת קיצבה בפטור, יש לצרף דוח של הקופה הכולל מספר תיק ניכויים.

דוגמא 1:

לקוח עבד 30 שנים בשכר 15,000 ₪ ופרש בגיל 67, קיבל מענק פיצויים במזומן ע”ס 500,000 ₪.

נחשב פיצויים פטורים ממס: 30*12380=371,400 ₪ ( נותרו חייבים במס 128,600 ₪ אבל הם לא משפיעים על תהליך קיבוע הזכויות).

סך ההון הפטור לשנת 2019 (סך הטבות המס לגימלאים): 8480*49%*180=747,936 ₪.

מהם נקזז את משיכת הפיצויים בפטורים שהם מוגדלים בקנס בגובה 35% בהתאם לפקודת מס הכנסה: 371,400*1.35=501,390 ₪.

נותר פטור בגובה:246,546 ₪.

נמיר לקיצבה פטורה ע”י חלוקה ב-180=1370 ₪ לחודש קיצבה פטורה.

כלומר:

אם ללקוח קיצבה בגובה 10,000 ₪ ברוטו , 1370 ₪ מתוכם פטורים ממס לכל החיים, והיתרה חייבת במס שולי בהתאם למדרגות המס בפקודת מס הכנסה כשכר רגיל.

 

דוגמא 2:

לקוח עבד 35 שנים בשכר 15,000 ₪ ופרש בגיל 67, קיבל מענק פיצויים במזומן ע”ס 500,000 ₪.

נחשב פיצויים פטורים ממס: 35*12380=433,300 ₪ ( נותרו חייבים במס 66,700 ₪ אבל הם לא משפיעים על תהליך קיבוע הזכויות).

סך ההון הפטור לשנת 2019 (סך הטבות המס לגימלאים): 8480*49%*180=747,936 ₪.

אך הפעם נתחשב רק ב-32 שנות עבודה ולא ב-35! וזאת מכיוון שמקסימום שנות העבודה לקיזוז הינם 32 בפקודת מס הכנסה.

שימו לב שאילו שנות עבודה ולא שנות חיים!

מהם נקזז את משיכת הפיצויים בפטורים שהם מוגדלים בקנס בגובה 35% בהתאם לפקודת מס הכנסה: 433,300*1.35*(32/35)=534,816 ₪.

נותר פטור בגובה:213,120 ₪.

נמיר לקיצבה פטורה ע”י חלוקה ב-180=1184 ₪ לחודש קיצבה פטורה אך הפטור יהיה לא פחות מ-1187 ₪ לשנת 2019 שהם 14% מתקרה מזכה בגובה 8480 ₪.

כך שלא משנה כמה פיצויים פטורים תמשכו תקבלו לפחות פטור בגובה 14% (1187 ₪).

כלומר:

אם ללקוח קיצבה בגובה 10,000 ₪ ברוטו , 1187 ₪ מתוכם פטורים ממס לכל החיים, והיתרה חייבת במס שולי בהתאם למדרגות המס בפקודת מס הכנסה כשכר רגיל.

 

דוגמא 3: עם היוון.

לקוח עבד 30 שנים בשכר 15,000 ₪ ופרש בגיל 67, קיבל מענק פיצויים במזומן ע”ס 500,000 ₪.

מעוניין להוון 300,000 ₪ חיסכון למטרת קיצבה במזומן.

נחשב פיצויים פטורים ממס: 30*12380=371,400 ₪ ( נותרו חייבים במס 128,600 ₪ אבל הם לא משפיעים על תהליך קיבוע הזכויות).

סך ההון הפטור לשנת 2019 (סך הטבות המס לגימלאים): 8480*49%*180=747,936 ₪.

מהם נקזז את משיכת הפיצויים בפטורים שהם מוגדלים בקנס בגובה 35% בהתאם לפקודת מס הכנסה: 371,400*1.35=501,390 ₪.

נותר פטור בגובה:246,546 ₪.

נבצע היוון של 300,000 ₪, סכום של 246,546 ₪ יהיה פטור ממס, היתרה חייבת במס, וניתן לפרוס את ההכנסה ל-6 שנים.

ואז לא נותר פטור על הקיצבה, והקיצבה תהיה חייבת במס במלואה כמו שכר רגיל.

 

חשוב לדעת:

  1. ישנם אינספור תכנונים ואפשרויות.
  2. קיבוע ניתן לבצע רק כאשר מגיעים לגיל פרישה, ומקבלים קיצבה, גם אם ישנן הכנסות מעבודה עדיין.
  3. החלטתם להמשיך לעבוד עד 6 שנים מגיל הפרישה, תמתינו עם קיבוע הזכויות עד שתסיימו לעבוד, ולא יותר מ-6 שנים. בסיום ההעסקה בצעו קיבוע המתאים בדיוק ל”מידות” שלכם וכמובן החזרי מס על תשלומי המס ששילמתם על הקיצבה.
  4. ניתן להוון חיסכון למטרת קיצבה עם תגמולים בלבד.
  5. ניתן להוון חיסכון למטרת קיצבה עם תגמולים ופיצויים רק אם יחס בין הגמולים לפיצויים הוא לפחות 1-1.2, כלומר על כל שקל פיצויים שיהיה לפחות 1.2 ₪ תגמולים.
  6. ישנה הגדלה בשנת 2020 בגובה 3%, ובשנת 2025 15% נוספים.
  7. לפעמים כדאי לייעד להורשה חיסכון פנסיוני, ולנצל את מלוא הפטור הקיצבה, עם תכנון מקצועי ונכון, בחייכם ובמותכם תשלמו פחות מס.

 

בברכת בריאות ואריכות ימים.

יחיאל קדם

0545552650